- Сумма полученных доходов составила 42 000 000 рублей;
- Доля фонда оплаты труда (ФОТ) составляет 0 %.
Такой набор показателей считается маркером повышенного риска и может стать поводом для более детальной проверки. Ниже – подробное руководство‚ как подготовится к встрече с налоговым инспектором и какие документы понадобится предоставить.
Почему налоговая обращает внимание на нулевую долю ФОТ?
При применении упрощённой системы налогообложения (УСН) объект налогообложения может быть определён как «доходы» или «доходы минус расходы». В обоих случаях налоговая служба анализирует соотношение между полученными доходами и расходами на оплату труда‚ поскольку:
- Низкая или нулевая доля ФОТ при значительном объёме доходов может указывать на возможное занижение расходов;
- Это может быть признаком использования схемы «дробления» бизнеса или вывода части доходов в тень;
- Налоговый кодекс РФ (ст. 346.15‚ ст. 346.18) допускает проверку обоснованности заявленных расходов‚ в т.ч. затрат на оплату труда.
Поэтому вызов в налоговый орган – это стандартная процедура уточнения обстоятельств‚ а не автоматическое обвинение в нарушении.
Что нужно подготовить перед визитом в налоговую
Основные документы ИП
- Копия свидетельства о регистрации ИП;
- Копия ИНН и ОГРНИП;
- Выписка из ЕГРИП (актуальная на дату вызова).
Налоговая и бухгалтерская отчётность за 2025 год
- Декларация по УСН (форма 26.2‑1) за 2025 год с приложениями;
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – оригинал и заверенная копия;
- Все первичные документы‚ подтверждающие доходы: счета‑фактуры‚ акты выполненных работ‚ договоры‚ платежные поручения‚ выписки по расчётному счёту;
- Если ИП применяет объект «доходы минус расходы» – документы‚ подтверждающие фактические расходы (аренда‚ коммунальные услуги‚ закупка материалов и т.д.).
Доказательства отсутствия расходов на оплату труда
- Трудовые договоры (если они есть) – даже если фактически выплаты не производились‚ их наличие показывает намерение нанимать персонал;
- Приказы о приёме/увольнении сотрудников‚ табели учёта рабочего времени (если таковые велились);
- Выписки из банка‚ показывающие отсутствие перечислений на зарплату;
- Если работа выполнялась исключительно собственными силами ИП – пояснительная записка‚ описывающая характер деятельности и почему найм сотрудников не был необходим (например‚ услуги репетиторства‚ консалтинга‚ фриланс‑работа и т.п.).
Пояснительная записка (обязательно)
В записке следует чётко и лаконично ответить на вопросы налоговой:
- Какой вид деятельности осуществлял ИП в 2025 году и какие услуги/товары реализовывались?
- Почему в отчётном периоде не было расходов на оплату труда (например‚ работа велась исключительно собственными силами‚ привлекались субподрядчики по гражданско‑правовым договорам‚ которые не относятся к ФОТ)?
- Какие документы подтверждают фактическое выполнение работы без найма сотрудников?
- Есть ли планы на увеличение штата в ближайшем будущем и какие шаги уже предпринимаются?
Записку лучше распечатать в двух экземплярах: один оставить в налоговой‚ второй – у себя.
Как вести себя на приёме в налоговом органе
- Приходите вовремя‚ возьмите с собой паспорт и все подготовленные документы;
- Отвечайте на вопросы чётко‚ без лишней информации; если не знаете ответа – честно скажите‚ что уточните и предоставите дополнительно;
- Не подписывайте никаких документов‚ не прочитав их внимательно; при наличии сомнений попросите время на консультацию с юристом или бухгалтером;
- По завершении беседы попросите копию протокола (или акт) о проведённом разъяснении.
Возможные outcomes и дальнейшие действия
Удовлетворительное объяснение
Если налоговый инспектор сочтёт предоставленные пояснения и документы достаточными‚ дело будет закрыто без дальнейших мер. Вы получите уведомление о завершении проверки.
Назначение дополнительной проверки
В случае остающихся сомнений налоговая может:
- Назначить выездную проверку (ст. 89 НК РФ);
- Требовать дополнительные документы (например‚ выписки по контрагентам‚ договоры субподряда);
- Вынести решение о доначислении налогов‚ пени и штрафа (ст. 122 НК РФ).
В этом случае рекомендуется немедленно обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату‚ чтобы подготовить возражения и‚ при необходимости‚ обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд.
Признание нарушения
Если будет установлено‚ что ИП намеренно занижал расходы на оплату труда‚ возможны:
- Доначисление единого налога по УСН с применением повышенного коэффициента (ст. 346.15 НК РФ);
- Штраф в размере 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ);
- Пени за просрочку уплаты налога.
Однако‚ при наличии веских оснований (например‚ реальное отсутствие необходимости в найме сотрудников) штрафы могут быть снижены или вовсе не применены.
Практические рекомендации для предотвращения подобных вызовов в будущем
- Вести раздельный учёт доходов и расходов‚ даже если вы применяете объект «доходы» – это упростит объяснение отсутствия ФОТ;
- Привлекать субподрядчиков по гражданско‑правовым договорам и сохранять все договоры‚ акты и платежные документы;
- Если планируется рост бизнеса‚ заранее готовить штатное расписание и документы о найме;
- Регулярно консультироваться с бухгалтером по вопросам оптимизации налогообложения и соблюдения требований НК РФ;
- Хранить первичную документацию не менее четырёх лет (срок давности по налоговым преступлениям).
Получение уведомления о вызове в налоговый орган по причине нулевой доли ФОТ при значительном доходе – это не повод для паники‚ а сигнал к тщательной подготовке. Собранные документы‚ чёткая пояснительная записка и корректное поведение на приёме помогут быстро прояснить ситуацию и избежать неприятных последствий. При возникновении сомнений всегда целесообразно воспользоваться помощью профессионального налогового консультанта или юриста‚ который оценит риски и предложит оптимальную стратегию защиты ваших интересов.
Следует помнить‚ что налоговые органы действуют в рамках законодательства‚ и их задача – проверить корректность уплаты налогов‚ а не наказать безосновательно. Открытость‚ документальное подтверждение и профессиональный подход – ключевые факторы успешного взаимодействия с налоговой службой.