В налоговом законодательстве Российской Федерации часто встречаются положения, которые допускают обнуление (то есть приведение показателя к нулю) отдельных статей налоговой базы. Одним из таких положений является часть 21005 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В данной статье подробно рассмотрены:

• смысл и правовая основа обнуления;
• какие доходы и вычеты могут быть обнулены;
• пошаговая инструкция по подготовке и подаче обращения в налоговый орган;
• контактные данные ФНС России по регионам, где можно получить консультацию и направить документы;
• примеры типовых заявлений и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая основа обнуления из части 21005 НК РФ

Статья 210 НК РФ определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В её структуре выделены отдельные части, каждая из которых регулирует учёт конкретных видов доходов и вычетов. Часть 21005 относится к доходам в виде материальной выгоды, получаемой при безвозмездном получении имущества или прав (например, прощение долга, безвозмездная передача имущества).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Однако часть 21005 содержит специальное положение, позволяющее обнулить такую материальную выгоду, если выполнены определённые условия (например, получение имущества от близких родственников, получение подарка, не превышающего установленный лимит, либо получение имущества в рамках социальной поддержки).

Таким образом, обнуление из части 21005 – это legal механизм, позволяющий налогоплательщику исключить из налоговой базы определённый вид дохода, тем самым уменьшив сумму НДФЛ к уплате.

Когда можно применить обнуление?

Обнуление допустимо в следующих случаях:

1. Получение подарка от близких родственников (родители, дети, супруг(а), братья и сестры) – стоимость подарка не облагается НДФЛ, если она не превышает 4 000 руб. в год (по действующим лимитам на момент 2026 г.).
2. Прощение долга со стороны организации или физического лица, если долг возник в результате трудовых, гражданско‑правовых или иных отношений, не связанных с предпринимательской деятельностью.
3. Получение имущества в рамках государственной или муницип�альной социальной поддержки (например, жилье по программе «Молодая семья», компенсации за потерю кормильца).
4. Иные случаи, прямо предусмотренные частью 21005 НК РФ (например, получение доли в уставном капитале организации безвозмездно при условии, что получатель не является участником этой организации).

Если одно из перечисленных оснований выполнено, налогоплательщик имеет право заявить об обнулении соответствующей суммы материальной выгоды в своей налоговой декларации (форма 3‑НДФЛ) или в уточнённом расчёте.

Как подать обращение о применении обнуления?

Процедура подачи обращения включает несколько этапов:

Подготовка документов

• Заявление о применении обнуления (образец см. в разделе 4).
• Документы, подтверждающие основание для обнуления:
  • договор дарения, акт приёма‑передачи имущества;
  • справка о прощении долга (с указанием суммы, даты и сторон);
  • решение органа социальной защиты о предоставлении имущества или выплаты;
  • иные подтверждающие документы (выписки из реестра, платежные поручения и т.д.).
• Копия паспорта и ИНН налогоплательщика.
• Если обращение подаётся через представителя – доверенность и документы представителя.

Способы подачи

• Лично в налоговую инспекцию – в отдел по работе с налогоплательщиками (ОРН).
• Через почту – заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.
• Электронно – через личный кабинет на сайте ФНС России (https://nalog.ru) раздел «Обращения и жалобы» или через сервис «Электронная приёмная».
• Через МФЦ – приём документов в многофункциональных центрах, где они передаются в ФНС.

Сроки рассмотрения

Согласно статье 21 НК РФ, налоговый орган обязан рассмотреть обращение в течение 30 рабочих дней с даты его регистрации. При необходимости дополнительной проверки срок может быть продлён ещё на 15 рабочих дней.

Образец заявления об обнулении из части 21005 НК РФ

[Шапка: наименование налогового органа, адрес, ИНН/КПП]

Заявление
о применении обнуления дохода в виде материальной выгоды
(часть 21005 НК РФ)

Я, Фамилия Имя Отчество, residing at адрес регистрации,
ИНН XXXXXXXXXX, паспорт серия № выдан кем и когда,
обращаюсь с просьбой об обнулении следующего дохода:

Вид дохода: материальная выгода в виде прощения долга.
Сумма дохода: 150 000 руб.
Основание для обнуления: договор о прощении долга между мной и ООО «Пример» от ,
в соответствии с которым долг в размере 150 000 руб. считается погашённым безвозмездно.
Документы, подтверждающие основание:
Договор о прощении долга (приложение №1);
Справка бухгалтерии ООО «Пример» о погашении долга (приложение №2);
Копия паспорта и ИНН (приложение №3).

Прошу:
Признать указанный доход не подлежащим обложению НДФЛ в соответствии с частью 21005 НК РФ.
Внести соответствующие изменения в мою налоговую декларацию за 2026 год.
Выдать справку о результате рассмотрения заявления.

Подпись: _______________ /Ф.И.О./

При подаче заявления в электронном виде достаточно заполнить форму в личном кабинете, приложив скан‑копии документов.

Контакты ФНС России для подачи обращений (по регионам)

Ниже представлены актуальные контактные данные налоговых органов, где можно получить консультацию по вопросам обнуления из части 21005 и подать соответствующее обращение. Информация актуальна на 15 октября 2026 г.

Федеральная налоговая служба (главное управление)

• Адрес: 125009, г. Москва, ул. Ильинка, д. 7/8, стр. 1
• Телефон справочной службы: +7 (495) 198‑00‑00
• Электронная почта для обращений: info@nalog.ru
• Сайт: https://nalog.ru

Региональные управления ФНС (пример для нескольких субъектов)

При необходимости уточнить контакты для своего региона рекомендуется воспользоваться сервисом «Найти свою инспекцию» на официальном сайте ФНС (https://nalog.ru/rn77/contacts/).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли обнулить доход от продажи имущества, полученного в дар?

Нет. Доход от продажи (реализации) имущества, даже если оно получено в дар, облагается НДФЛ в общем порядке. Обнуление применяется только к самому факту получения безвозмездного имущества (материальной выгоды).

Нужно ли уплачивать налог, если сумма подарка превышает установленный лимит?

Да. Сумма, превышающая лимит (на 2026 г. – 4 000 руб. в год от одного дарителя), подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.).

Можно ли подать заявление об обнулении после подачи декларации?

Да. В этом случае необходимо подать уточнённую декларацию (форма 3‑НДФЛ) с приложением заявления и подтверждающих документов. Налоговый орган пересчитает налог и вернет излишне уплаченную сумму.

Каков срок давности для подачи заявления об обнулении?

Срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года. Однако заявление об обнулении можно подать в любой момент, пока не истёк срок подачи уточнённой декларации за соответствующий налоговый период (как правило, три года с конца года, за который подаётся декларация).

Обнуление из части 21005 НК РФ – это законный способ уменьшить налоговую базу по НДФЛ при получении определённых видов безвозмездного дохода. Для успешного применения данного положения необходимо:

1. Убедиться, что ваш случай подпадает под один из оснований, указанных в части 21005.
2. Собрать подтверждающие документы.
3. Подготовить и подать заявление (лично, почтой, через электронный кабинет или МФЦ).
4. Дождаться ответа налогового органа (стандартный срок – 30 рабочих дней).
5. При положительном решении внести изменения в декларацию или получить возврат излишне уплаченного налога.

Соблюдение указанных шагов гарантирует корректное применение налоговой льготы и защищает от возможных доначислений и штрафов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в территориальные органы ФНС по контактам, приведённым в разделе 5, либо воспользоваться онлайн‑консультацией на официальном сайте nalog.ru.

Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ (НК РФ, редакция с изменениями на 2026 год) и официальных разъяснений Федеральной налоговой службы.